作者：TaxDAO
据吴说报道，以 Yuzo Kano 为代表的日本区块链协会 28 日向政府提交了修改加密资产税收制度的请求，本?将提供?些看法供参考。
?、目前日本的加密资产税率
日本将加密货币视为财产，依据《支付服务法》（PSA）和《金融工具和交易法》 ( FIEA)，加密货币收益作为杂项收入征税。
个?如果在上?财政年度购买或出售加密货币，并且收?超过 200,000 日元，则需 要申报加密货币总额缴纳税款。日本对包括杂项收?在内的收?实?累进税率制度。根据个人的所得税等级，税率在 5% 到 45% 不等。除此之外，所有税率均适用 10% 的强制性居民税。因此，日本的有效税率 15% 至 55% (包括住?税)之间，个人最多可缴纳其收?的 55% 的税款，可?其加密资产的个人所得税税率?常之高。
分析：通货膨胀有助于加密货币的采用:Statista数据显示，委内瑞拉2019年通货膨胀率达19906%，排名第一；津巴布韦以255%排名第二，阿根廷以53%排名第三。较高通货膨胀率对其货币产生负面影响。委内瑞拉玻利瓦尔兑美元在不到一年时间里贬值逾1000%。阿根廷比索在过去一年贬值约50%。通货膨胀有助于加密货币采用。比特币等加密资产的流行正导致高通胀国家迅速采用加密货币。
委内瑞拉有超过2万家企业接受加密货币作为支付方式，包括首都加拉加斯的汉堡王分店。恶性通货膨胀使得当地商店和商人很难储存委内瑞拉玻利瓦尔，从而使加密货币成为更稳定的交换媒介。LocalBitcoins的数据显示，委内瑞拉比特币交易量在2020年7月达到历史新高。阿根廷首都布宜诺斯艾利斯有100多家商户接受比特币。全市共有11台比特币ATM。阿根廷比特币交易量7月创新高。
通货膨胀在加密货币采用中扮演重要角色，大多数遭受快速通胀的国家报告称，比特币等加密货币的交易量增加。本国货币贬值鼓励投资者甚至小企业将价值储存在加密资产中，以对冲本国货币贬值。在困难时期，加密资产越来越受欢迎，这为未来更广泛的应用指明方向。（FinanceMagnate）[2020/8/2]
企业的税率?般包括国家和地方税，综合税率参考 2022 年，?般在 23-29.74% 之间。
分析：以太坊每日活跃地址数接近40万，利好中长期前景:加密分析公司Santiment在推特上表示：“以太坊的每日活跃地址一直在稳步增加。这一重要指标反映了用户对某一特定代币的每日互动（或投机）水平。正如我们所看到的，在过去的一周半里，ETH网络的交易量有了很大的增长，每天的活跃地址也是如此。”3月21日，以太坊网络上的每日活跃地址激增至39.5万。这种情况自2019年6月以来就没有出现过，当时ETH的价格触及了约336美元的年度高点。Santiment就此表示，对于以太坊的中长期前景来说，接近40万是一个很有希望的发展。[2020/3/24]
二、税制修改诉求的讨论
2.1 本次税制修改建议的新闻稿摘抄
2.1.1 取消对第三方发行代币的期末未实现收益征税。
分析：BTC减半后价格未反弹到高点 矿商将承担更长的回报期:比特币上周的价格暴跌给矿业公司蒙上了一层阴影。过去六个月里，矿业公司花费了超过5亿美元来检修设备，为网络下一次所谓的“减半”做准备。根据PoolIn的数据，即使是市场上最高效的设备，如MicroBT的神马M20S和比特大陆的蚂蚁矿机 S17 Pro，每天的毛利也低于50%。如果比特币价格在减半后没有反弹到更高的点，这将实质上减少一半的采矿收入，矿商将不得不为他们的投资承担更长的回报期。（CoinDesk）[2020/3/16]
?本国税厅在 2023 年 6 ?修改了?部分法人税规则，允许企业免除自己公司发?的加密资产的期末账面未实现收益征税。但是，对第三方发行的代币的期末未实现收益征税。
2.1.2 个人加密资产交易单独计税， 税率为 20%。
分析：箱体震荡概率进一步上升，周内需关注建仓机会:BFX.NU研究成员表示，随着比特币昨夜的放量拉升，市场信心再度被点燃，而早间比特币未突破9000美元关键压力位，且1小时级别MACD在后续也出现了死叉信号，说明市场仍处于偏弱状态，这再次加强了箱体震荡的可能。如未来箱体走势持续到本月7日且没有再度突破或下探，投资者可尝试分批建仓，来迎接春季行情，而如果期间再次出现下探并创新低，但在4小时级别内回弹至箱体区间，仍可进行建仓操作。主流币期货板块，ATOM、XTZ、LINK等11类合约短时增仓明显，而CKB、ETC、TRX等12类合约呈现为减仓趋势；平台币期货板块，OKB、HT合约均出现规模性减仓，多以平多操作为主；大宗商品期货板块，原油（OIL）合约反弹至53美元附近遇阻，目前整体偏多头为持仓主力。[2020/3/3]
通过单独计税，在产生损失的当年次年以后的 3 年内结转扣除损失，可以减轻税金。根据 JBA 的问卷调查结果，43.9% 的受访者表示如果变更为申报分离征税的话，投资金额会增加 2 倍以上。
分析：大饼连续底背 多头攻击信心有所欠缺:据Huobi数据显示，BTC现报8630美元，日内涨幅-0.1%。针对当前走势，金色盘面特邀分析师Terry表示：
大饼连续在8400附近企稳，多头做盘迹象明显，但是从日线和月线收线来看，多头攻击力度还是有限。早上大盘出现反弹，但买盘持续性还待观察。只要不能放量站稳8800上方，短线还是尽量以反弹做空操作为主。[2020/3/2]
2.1.3 废除每次交换加密资产时对利润征收所得税。
适合 DeFi 和 NFT 市场等 Web3 的用例的运用变得容易，有望提高加密资产的便利性。
2.2 各国资本利得税对比
美国
对于个人所得税纳税人，最低的两个税率层级( 10% 和 15%)，长期资本收益税率为 0% ；个人所得税属于 25% 、28% 、33% 或 35% 税率层级，长期资本收益税率为 15% ；最高税率层级(?前是 37%)的个?纳税人，长期资本收益税率为 20%。
德国
德国将加密货币视为私人货币或资产，需缴纳资本利得税。如果?个人持有加密货币超过?年，则其出售所得的任何利润都是免税的。但是，如果个人持有加密货币不到一年，则需缴纳资本利得税，该税是根据其所得税率计算的。
法国
法国将加密货币归类为动产，需缴纳资本利得税。加密货币销售的利润按 30% 的统一税率征税，其中包括 17.2% 的社会贡献。长期持有加密货币不免税。
马来西亚
由于没有资本利得税，马来西亚的大多数加密货币税都是免税的。
英国
英国没有短期和长期的资本利得税率。所有资本收益都按相同的税率征税，加密收益需要?付 10% 或 20% 的资本利得税。
2.3 TaxDAO 的看法
从日本行业协会提交税制修改的动机来看，主要包括加强行业竞争力、保护行业利益不被过重的税负损害以及希望推动 Web 3.0 作为日本增长战略并培育市场，赋予修改税制的期望较高，是否能实现未可知，我们仅从税制角度提出?些看法。
1、取消对第三方发行代币的期末未实现收益征税的诉求，我们认为相对合理，比较朴素的逻辑就是持有的收益并为实现，按照账?浮盈缴纳税款较不合理，如果后期实际出售时浮盈全部亏损即使可以向后抵扣对于纳税人的资金压力极大，除非向前结转进行退税，但整个过程损耗过大，按照实际处置时获取的收益征税较为合理。
2、个人加密资产交易单独计税， 税率为 20% ，从我们上述 2.2 中列示的国家来看， 对于加密货币的资本收益?般免税或者?部分在 20% 或以下，所以该诉求从横向对比来说有?定依据，并且日本针对个?资本利得是有单独征税的规定的，比如房产、土地和股票，行业协会可以积极争取。税收除了税率问题，还有诸多法律、习惯以及管理博弈的问题，在此之前日本税务局将加密资产的收益归类为高税率收入或许也有监管的考虑，如避免过度投机。
3、废除每次交换加密资产时对利润征收所得税 ，此项因为翻译的问题可能表述的不是很准确，如果是想表达币币交易产生收益能否不征税，这种实践的方式在法国存在，法国规定只有兑换为法币才会有纳税义务。如果此?标达成，将加密货币应用在诸多日常业务结算中并且不兑换成法币，那么避税就轻而易举，猜测日本政府可能不会轻易同意。
三、合理的加密税制
加密资产所具有的特点对于税收监管带来超出以往的复杂度，信息不透明、大幅度的价值波动、?频的交易以及很多业务活动无中心化机构(被监管者，如 Defi)，如要解决这些难题，需要制定符合加密资产特点的税收框架，如“双支柱”中的“支柱一”应对的数字经济问题。
?前各国还在用相对滞后的国内税法监管，其实已经显得非常不合时宜，我们认为理想的税制有下面?些特点：
1、可将 CARF 框架适用于更多的国家和地区并在各国国内立法，有利于透明的税收监管；
2、根据加密资产的特点主要征收资本利得税，不征收流转税，税负不应高过 TMT 和金融业；
3、针对体量较小的主体参考传统税制进行免税或者提供优惠；
4 、征收管理的环节应符合其特点，简单高效。结合有效的工具和数据分析能?尽量自动化简单化，避免在计算过程中消耗过多社会资源。
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